Hoe kunt u het jaar financieel zo gunstig mogelijk afsluiten?
Deze tips vormen een aanvulling op het artikel in De Boomkwekerij nummer 40 van 13 december 2013. Tips voor ondernemers
Investeringen
Bent u (of is uw bv) van plan op korte termijn aanzienlijk te investeren? Ga dan na of het gunstiger is nog te investeren in 2013, dan wel te wachten tot 2014. Zo kunt u optimaal profiteren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De hoogte van de KIA is afhankelijk van de omvang van uw investeringen. Het kan dus aantrekkelijk zijn uw investeringen te spreiden over 2013 en 2014. Door investeringen over de jaren te spreiden, is de hoogst mogelijke investeringsaftrek te realiseren.
Desinvestingen
Bij de verkoop van bedrijfsmiddelen waarvoor u destijds investeringsaftrek heeft genoten, bestaat de verplichting om een belaste desinvesteringsbijtelling over de verkoopopbrengst aan te geven in het geval de verkoop plaatsvindt binnen 5 jaar na aanvang van het kalenderjaar van investeren. Ter voorkoming van deze bijtelling kan het interessant zijn de verkoop uit te stellen.
Vorm man-vrouwfirma
Drijft u samen met uw partner een onderneming, dan kunt u onder voorwaarden een manvrouw firma oprichten. Ook uw partner kan in dat geval een beroep doen op de ondernemersfaciliteiten, bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek. Uiteraard moet uw partner dan, net als u, voldoen aan het urencriterium.
Willekeurige afschrijving voor starters
Startende ondernemers kunnen ervoor kiezen om bedrijfsmiddelen willekeurig (dat wil zeggen sneller of trager) af te schrijven. Zij kunnen de aanschafwaarde (exclusief de restwaarde) zelfs in een keer ten laste van het resultaat brengen. Het moet gaan om bedrijfsmiddelen die ook in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een personenauto valt hier dus niet onder, een bestelauto weer wel. U bent een startende ondernemer als u ook in aanmerking komt voor startersaftrek. Overleg met uw accountant of adviseur wat voor u gunstig is
Zorg voor een herinvesteringsvoornemen
Hebt u als ondernemer (of uw vennootschap) een boekwinst behaald bij de verkoop van een bedrijfsmiddel, dan kunt u belastingheffing daarover uitstellen, mits u het voornemen heeft om de boekwinst te herinvesteren. De herinvestering hoeft in beginsel geen betrekking te hebben op een vergelijkbare zaak: zo kan de boekwinst die behaald is op een auto worden afgeboekt op de aanschafkosten van de inventaris. Een bijzondere regeling geldt wel voor bedrijfsmiddelen waarop in meer dan 10 jaar wordt afgeschreven (zoals panden). Deze boekwinsten mogen worden afgeboekt op bedrijfsmiddelen waarop in minder dan 10 jaar wordt afgeschreven dan wel bedrijfsmiddelen waarop in meer dan 10 jaar wordt afgeschreven, mits het vervangende bedrijfsmiddel dezelfde economische functie heeft.
Om behaalde boekwinsten onder te kunnen brengen in een herinvesteringreserve, dient u daadwerkelijk het voornemen te hebben om tot herinvesteringen over te gaan. Dat voornemen moet steeds per balansdatum bestaan. Daarom is het zaak om het bewijs (zoals offertes, informatie m.b.t. onderhandelingen e.d.) ervan al eind dit jaar concreet in te hebben gevuld.
Als u in 2010 een herinvesteringreserve heeft gevormd dan zult u deze nog voor het einde van dit jaar moeten aanwenden. Anders zult u de herinvesteringreserve tot uw fiscale winst moeten rekenen.
Verrekening ondernemingsverliezen
Ondernemingsverliezen van eenmanszaken kunt u verrekenen met winsten van de drie voorafgaande jaren (carry back) en negen volgende jaren (carry forward). Bij ondernemingsverliezen van vennootschappen is deze termijn beperkt tot één jaar (carry back). De termijn voor carry forward bedraagt eveneens negen jaar.
Met planning kan verliesverdamping mogelijk worden voorkomen. Overleg met uw accountant of en wat de mogelijkheden zijn.
Tips voor ondernemingen in de vorm van een besloten vennootschap
WBSO en Innovatiebox
Maak gebruik van WBSO en innovatiebox voor Speur- en Ontwikkelingsactiviteiten. In de
innovatiebox is het tarief voor de vennootschapsbelasting slechts 5 procent.
Heroverweeg uw fiscale eenheid
Heeft u meerdere BV’s en vormen zij tezamen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Dan kan het voordelig zijn om één of meer bv’s te ontvoegen. Hierdoor kunt meerdere keren gebruikmaken van de eerste schijf van 20%, waardoor u over de totale winst minder vennootschapsbelasting hoeft te betalen.
Stel uw salaris 2013 definitief vast
Als directeur groot aandeelhouder (DGA) moet u voor de werkzaamheden voor uw vennootschap een salaris ontvangen. Dit salaris dient ten minste 70% te bedragen van een salaris dat u zou kunnen krijgen als u dezelfde werkzaamheden voor een niet gelieerde werkgever zou verrichten. Wel geldt een minimum bedrag van € 43.000. U kunt indien gewenst aannemelijk proberen te maken dat een lager salaris zakelijk is. Omgekeerd kan de belastingdienst proberen aannemelijk te maken dat een hoger salaris zakelijk is. Indien er meerdere werknemers naast u werkzaam zijn dan dient het fictief salaris ten minste te worden gesteld op 100% van het salaris van de best betaalde werknemer.
Betaal eigen bijdrage voor prive gebruik aan bv
Voor het privé gebruik van een door de bv aan u ter beschikking gestelde auto dient een bijtelling van bijvoorbeeld 25% op uw fiscaal loon plaats te vinden. Hierover bent u derhalve loonbelasting verschuldigd. Als de bijtelling plaatsvindt tegen het hoogste belastingtarief van 52%, kunt u er voor kiezen om een eigen bijdrage ter hoogte van de bijtelling aan de bv te betalen. Deze bijdrage vormt dan een aftrekpost op de fiscale bijtelling zodat de 52% loonbelasting niet verschuldigd is. De vergoeding vormt een belaste opbrengst voor uw vennootschap. Doordat de belastingdruk op resultaten van de bv (vennootschapsbelasting en aanmerkelijkbelangheffing) minimaal 40% en maximaal 43,75% bedragen, kunt u een belastingbesparing realiseren van 12% respectievelijk 8,25%.
Aflossen van uw vordering op uw vennootschap
Heeft u een vordering op uw eigen vennootschap dan zal op deze vordering het zogenaamde ‘terbeschikkingstellingsregime’ van box 1 van toepassing zijn. Als u deze vordering wilt laten aflossen door de vennootschap dan kunt u het beste nog even wachten tot na 1 januari 2014. Op die manier bespaart u de box 3 belastingheffing over 1,2% van het afgeloste bedrag.
Pensioen in eigen beheer
Overweeg c.q. beoordeel uw pensioenopbouw eigen beheer. Wilt u dit beginnen, stopzetten, of wilt u bijstorten? Moet uw regeling volledig worden aangepast?
Daarnaast moet uw nog niet ingegane pensioenregeling per 1 januari 2014 voldoen aan de dan geldende pensioenrichtleeftijd van 67 jaar.
Auteur: Grant Thornton, Boskoop
Illustratie: IngImage
